На сегодняшний день одна из самых актуальных тем в налоговом законодательстве – изменение порядка уплаты налогов и представления отчетности, вступившее в силу с нового 2023 года.

О нововведениях нам расскажет начальник Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Крым Владимир Николаевич Братусин.

1. Владимир Николаевич, расскажите, что такое единый налоговый счет и единый налоговый платеж?

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации ", вводящий институт единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

Институт Единого налогового счета (ЕНС) – новая система, в рамках которой для каждого налогоплательщика все подлежащие уплате и уплаченные налоги консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом. Другими словами, ЕНС предполагает перечисление налогоплательщиком всех платежей на один счет для последующего их перераспределения налоговым органом.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком единой платежкой.

1. В чем преимущества такого нового порядка уплаты?

Главное преимущество ЕНС - максимальное упрощение порядка исполнения обязанности по уплате налогов. Исчезнет необходимость перечисления большого количества платежей, а также упростится платежный календарь налогоплательщика: оплата производится один раз в месяц единым налоговым платежом с указанием всего лишь двух реквизитов – ИНН налогоплательщика и суммы платежа.

С внедрением ЕНС также исключится такая ситуация, как наличие задолженности и переплаты по разным налогам у одного плательщика. Будет предусмотрен всего один день для снятия блокировки по счету и один день на возврат уплаченных денежных средств.

Кроме того, за счет расширения сервисных возможностей ФНС России налогоплательщики имеют возможность в режиме онлайн отслеживать детализацию начислений и уплаты налогов через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте www.nalog.gov.ru .

1. Скажите, а куда конкретно поступают уплаченные денежные средства?

В целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа с 01.01.2023 предусмотрен отдельный казначейский счет, который открыт в Управлении Федерального казначейства по Тульской области, получателем платежей является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

1. Какие налоги нужно платить в составе единого налогового платежа?

В составе Единого налогового платежа нужно платить следующие налоги:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения;

- налог, уплачиваемый при применении Автоматизированной упрощенной системы налогообложения;

- единый сельскохозяйственный налог;

- налог с доходов физических лиц;

- страховые взносы;

- имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный;

- государственная пошлина, на которую суд выдал исполнительный документ;

- акцизы;

- водный налог, налог на добычу полезных ископаемых;

- налог, применяемый при патентной системе налогообложения.

Также имеются налоги, которые можно платить в составе ЕНП или отдельно:

- налог на профессиональный доход (НПД);

- сбор за пользование объектами животного мира;

- сбор за пользование объектами водных биоресурсов;

- утилизационный сбор;

- страховые взносы за периоды до 01.01.2017 года.

1. Владимир Николаевич, скажите, а есть налоги, уплата которых не входит в состав единого налогового платежа?

Да, такое исключение есть. Так, к налогам, которые нужно уплачивать отдельно от ЕНП относятся:

- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;

- госпошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;

- административные штрафы.

1. Как не ошибиться при заполнении платежа?

Во избежание ошибок рекомендуем пользоваться электронными сервисами и бухгалтерским программами, которые содержат уже готовые шаблоны заполнения платежей и предусматривают предварительную проверку данных.

Для отправки средств, например, можно использовать сервисы ФНС России «Уплата налогов и пошлин» и «Личный кабинет».

Кроме того, реквизиты ЕНС с примером заполнения платежного поручения на единый налоговый платеж есть на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru во вкладке «ЕНС единый налоговый счет».

1. Владимир Николаевич, а как же налоговая служба будет понимать, на что переведены деньги?

Чтобы налоговая четко понимала, на какие налоги списывать денежные средства, уплаченные на ЕНС, налогоплательщику важно правильно считать налоги и своевременно сдавать отчетность. Для ФНС России это главный источник информации о начислениях налогоплательщиков. По тем платежам, по которым отчетов нет, либо они есть, но подаются позже, чем уплата налога, предусмотрены уведомления об исчисленных суммах. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022 года.

Обращаю внимание, что налоговая определяет назначение ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причем, когда деньги пришли, налоговая служба сразу их не списывает. Ждет, когда наступит срок уплаты налога. Исключение: если есть недоимка. Сначала налоговая закроет такой долг.

1. По каким налогам и в какие сроки необходимо подавать уведомления?

«Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам» подается по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за наемных работников, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц и упрощенной системе налогообложения. Так, например, по налогу на прибыль организаций (исключение — для налоговых агентов) и НДС уведомления об исчисленных суммах не подаются, только декларации. При этом по НДС сохраняется право уплачивать налог тремя равными частями.

Уведомление подается в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа (месяца, квартала) , в котором предусмотрен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам.

Направить уведомление можно в электронном виде (через специальное программное обеспечение бухгалтерского учета), либо через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», подписав его усиленной квалифицированной подписью.

1. Предусмотрена ли ответственность в случае, если не подавать уведомления об исчисленных суммах?

Несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит своевременно распределить деньги в бюджет, что приведет к пеням. Как налоговая узнает, что платеж нужно было списать? По отчетности, которую рано или поздно предоставит налогоплательщик. Исходя из предоставленной налоговой и бухгалтерской отчетности будет видно, какие суммы подлежали списанию, но не были списаны в срок, потому что у налоговой не было от налогоплательщика информации в виде уведомления.

Также согласно п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации несвоевременное представление или непредставление уведомления влечет штраф в размере 200 рублей.

Если систематически не подавать уведомления, может набраться внушительная сумма задолженности, причем с учетом пеней.

1. Владимир Николаевич, со сроком предоставления уведомления разобрались, а в какой срок нужно переводить деньги на ЕНС?

Единый налоговый счет можно пополнять, не дожидаясь последнего дня срока, установленного для уплаты. Так же нет обязанности переводить деньги заранее.

Но если срок уплаты налога пропустить, грозят пени и штрафы. При условии, что на счете налогоплательщика недостаточно средств, чтобы покрыть текущие начисления.

Если переживаете, что сделать сначала — отправить уведомление или перевести платеж, — помните, что пополнять ЕНС можно заранее. Положительное сальдо ЕНС — это переплата налогоплательщика в бюджет. Налоговая не спишет деньги раньше срока, который установлен для уплаты налога. Переплату всегда можно оперативно вернуть — налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после того, как получит соответствующее заявление от плательщика, которое утверждено Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@.

Можно отправлять платеж и уведомление параллельно, в один день. Можно сначала отправить деньги, потом уведомление и наоборот. Главное — соблюдать 2 срока: уведомление подается не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, а платеж по общему правилу нужно отправить 28 числа по итогам отчетного периода.

1. Скажите, если у налогоплательщиков возникнут дополнительные вопросы по ЕНС где они смогут найти на них ответы?

На сайте Федеральной налоговой службы размещено достаточно много информации о введении ЕНС и ЕНП для налогоплательщиков, например,

- создана промостраница «Единый налоговый счет» (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/ ), на которой размещен практически весь материал относительно ЕНС;

- в электронном сервисе «Часто задаваемые вопросы» размещен раздел «Единый налоговый счет», в котором собраны часто задаваемые налогоплательщиками вопросы и ответы (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028 );

- кроме того, на сайте размещено видеоинтервью о введении Единого налогового счета с начальником Управления по работе с задолженностью ФНС России Шалыгиной Натальей Викторовной в программе «Налоги» на канале «Россия 24» (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/smi/12462207/ ).

Также получить интересующую информацию налогоплательщики могут по бесплатному телефону Контакт-центра ФНС России: 8-800-222-22-22, или по телефонным номерам инспекции: +7(36565)7-70-82, +7(36564)7-70-93, +7(36565)7-70-79, +7(36564)7-70-90.