В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации операции по беспроцентной передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения по НДС, не учитываются в целях налогообложения прибыли ни в составе доходов, ни в составе расходов. Кроме того, при предоставлении беспроцентного займа физическим лицом у него не возникает дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Таким образом, получение денежных средств в виде займа по своей сути является доходом без налогов.
Однако, существующие в российском законодательстве все же накладывают некоторые ограничения в способах предоставления займа и его возврата.
Так, согласно п. 6 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты между юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями или между индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Если одной из сторон договора займа выступает физическое лицо, не являющееся ИП, лимит по наличным расчетам не применяется.
Следовательно, организация вправе выдать заем наличными деньгами в рамках одного договора с физическим лицом, не являющимся индивидуальными предпринимателями, без ограничения суммы. Если же заем выдается юрлицу либо индивидуальному предпринимателю, то предельная сумма займа в рамках одного договора не может превышать 100 000 руб. В случае превышения лимита заимодавец может быть привлечен к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.
Кроме того, в п. 4 Указания N 3073-У установлено, что наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. То есть расходование наличной выручки на выдачу займов запрещено. Поэтому если организация решила предоставить заем наличными, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять со счета необходимую сумму и выдать деньги в заем.
При выдаче и погашении займов контрольно-кассовая техника не применяется (см. письма Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40, ФНС России от 02.11.2004 N 33-0-09/691, УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 N 22-12/24267).
