Для стимулирования сельского хозяйства Крыма введены особые налоговые условия для аграриев. Так, например, для производителей сельскохозяйственной продукции предусмотрен специальный налоговый режим – Единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН). Региональная ставка по налогу фиксированная и составляет 4% от базы налогообложения. При этом отсутствуют ограничения по величине дохода, остаточной стоимости основных средств, численности сотрудников, расчета минимального налога. Также Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает право выбора налогоплательщика ЕСХН на освобождение от уплаты НДС или же исчисление налога на добавленную стоимость по пониженной налоговой ставке (10% вместо 20%) с последующим принятием к вычету входного НДС.
В случае применения общей системы налогообложения применяется нулевая ставка налога на прибыль организаций по доходам от реализации сельхозпродукции собственного производства.
Также освобождается от налогообложения и имущество налогоплательщика, используемое в сельскохозяйственной деятельности.
Не признается объектом налогообложения забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садовых, огородных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан.
При заключении договора об участии в свободной экономической зоне по реализации инвестиционных проектов применяются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организации и страховым взносам.
Для индивидуальных предпринимателей, чей доход не превышает 60 млн рублей, предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения по следующим видам деятельности:
- животноводство, услуги в области животноводства;
- помол зерна, производство муки и крупы из зерен хлебных злаков;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозпроизводства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
- растениеводство, услуги в области растениеводства;
- рыболовство и рыбоводство.
Освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства, переработки и реализации сельскохозпродукции в течение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства.
В Крыму зарегистрировано 4853 сельхозтоваропроизводителя: 1522 организации и 3351 индивидуальный предприниматель. Доля налоговых поступлений в бюджет от осуществления сельскохозяйственной деятельности на территории республики составляет порядка 3% или 2,6 млрд рублей. При этом на ежегодную финансовую поддержку (субсидирование) отрасли профильными ведомствами предусмотрено порядка 3 млрд рублей.
УФНС России по Республике Крым обращает внимание сельхозтоваропроизводителей на необходимость добровольной легализации бизнеса, а также соблюдение норм налогового законодательства при ведении финансово-хозяйственной деятельности.
УФНС по Республике Крым
