Работодатели, выплачивая вознаграждения своим сотрудникам, выполняют функции так называемого «налогового агента» по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). И именно на них законодательство возлагает обязанность по проведению расчета и перечислению этого налога в бюджет.
На сегодняшний день в России действует прогрессивная шкала по НДФЛ. Это означает, что величина процентной ставки, по которой удерживается налог, зависит от величины дохода физического лица.
Так, если доходы физического лица не превышают 2,4 млн рублей, то НДФЛ исчисляется по ставке 13%. В случае, если полученные доходы превысят значение 2,4 млн рублей (нарастающим итогом с начала года), то НДФЛ будет исчисляться по ставкам от 15 до 22 %. Все зависит от величины дохода и категории его получателя. В связи с этим у налоговых агентов часто возникают вопросы: как правильно исчислять величину дохода совместителей и, соответственно, определять процентную ставку НДФЛ для его удержания.
С 2025 года, если физическое лицо получает доходы от нескольких источников (является совместителем), каждый налоговый агент определяет величину доходов сотрудника и ставку НДФЛ обособленно – без учета доходов, выплачиваемых другими агентами.
Если по итогам года суммарный доход физического лица превысит 2,4 млн рублей, НДФЛ, подлежащий к доплате в бюджет по соответствующей процентной ставке, исчислит налоговая служба самостоятельно и направит его физическому лицу в сводном налоговом уведомлении. В таком случае налогоплательщик самостоятельно уплачивает недостающую сумму налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за 2025 год необходимо будет доплатить НДФЛ согласно уведомлению не позднее 1 декабря 2026 года.
