Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Согласно письму Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157 при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда.

Кроме того, согласно письму Минфина России от 04 апреля 2014 г.
№ 03-04-05/15215 при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

Налоговый статус физического лица определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты ему дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации.

Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за год, устанавливается по итогам налогового периода.

Если физическое лицо приобретает налоговый статус резидента Российской Федерации, который в налоговом периоде более не изменится, налоговому агенту необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с доходов физического лица от источников в Российской Федерации, исходя из налоговой ставки 13 процентов.

Указанный перерасчет производится в отношении доходов, полученных с начала налогового периода.

Учитывая вышеизложенное, с момента внесения сведений о регистрации предприятия в Единый государственный реестр юридических лиц, наемные работники – граждане Украины, являются нерезидентами и их доходы облагаются по ставке, в соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса.

Резидентами, указанные наемные работники – граждане Украины, могут считаться в том случае, если они фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев с момента вступления в силу Федерального Конституционного Закона № 6-ФКЗ от 21 марта 2014 г. «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Налоговым законодательством перечень документов для подтверждения статуса налогового резидента не предусмотрен. Вместе с этим, согласно позиции Минфина России такими документами могут быть: справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации (письма от 04 февраля 2008 г. № 03-04-07-01/20; от          28 июня 2012  г. № 03-04-06/6-183; от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557; от       16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-110).